Аналіз новел податкового законодавства щодо акцизного податку у 2025 році

Анотація

Стаття присвячена аналізу тенденцій до вдосконалення положень вітчизняного податкового законодавства про акцизний податок. На початку робота акцентує увагу на доцільності відповідних нововведень з огляду на функції акцизного податку, яка втілюється у забезпеченні фінансової стабільності держави шляхом формування суттєвої частки бюджетних надходжень за рахунок акцизного податку, що актуалізується за умов правового режиму воєнного стану. Проаналізовано значення даного податку крізь призму його опосередкованого впливу на стимулювання населення до зменшення обсягів використання підакцизних товарів, які справляють негативний вплив на здоров’я людини та навколишнє природне середовище. Статтею висвітлено особливості перегляду та доповнення національного нормативного регулювання структурних елементів механізму акцизного податку у зв’язку з євроінтеграційним процесом України, що зокрема передбачає приведення вітчизняної системи оподаткування у відповідність до стандартів Європейського Союзу.

Робота спирається на засадничі ознаки акцизного податку як непрямого та загальнодержавного і приділяє значну увагу виокремленню елементів акцизного податку. У статті підсумовано основні положення Розділу VI Податкового кодексу України і з урахуванням специфіки акцизного податку визначено системну структуру таких категорій, як платники акцизного податку, підакцизні товари, операції – об’єкти оподаткування акцизним податком, база оподаткування акцизним податком, ставка акцизного податку. Висвітлено положення щодо державної реєстрації платників акцизного податку та ліцензування їхньої господарської діяльності.

Основна частина статті розглядає нововведення Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу» від 09.10.2024 № 4014-IX та Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» від 04.12.2024 № 4115-IX, в силу яких Податковий кодекс України у 2025 році було оновлено в частині акцизного податку. Підкреслено значення законодавчої новели щодо тимчасового запровадження гарантованого податкового зобов’язання для виробників етилового спирту та біоетанолу в розрізі застосування європейського стандарту розрахунку податку на відповідні підакцизні товари з урахуванням виробничих потужностей.

Серед низки нововведень проаналізовано уточнення роздрібної ціни тютюнових виробів, які зумовили нові положення про відповідальність платників акцизного податку у відповідності з Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального». Важливою новацією стало застосування офіційних валютних курсів гривні до євро, що встановлюються Національним банком України, при нарахуванні податкових зобов’язань із сплати акцизного податку з тютюнових виробів, сировини і відходів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Особливу увагу стаття приділяє змінам податкового законодавства щодо встановлення розміру ставок акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та його замінники в євро замість гривні, а також передбачені нормами нової редакції Податкового кодексу України зростання ставок податку на вказані підакцизні товари з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2027 року. Підкреслено доцільність цих нововведень у зв’язку з застосуванням стандартів Директиви 2020/262/ЄС про загальний режим акцизного збору та Директиви 2011/64/ЄС про оподаткування тютюнових виробів. Одночасно наголошено на необхідності враховувати актуальні тенденції власне законодавства Європейського Союзу, а також взято до уваги наукові погляди з приводу процесу законодавчого врегулювання акцизного податку.