Правове регулювання комплаєнс-контролю як новітньої форми взаємодії податкових органів з платниками

Анотація

Статтю присвячено комплексному дослідженню адміністративно-правового механізму впровадження комплаєнс-контролю як інноваційної моделі взаємодії між податковими органами та платниками податків в Україні. Автором досліджено сутність та зміст поняття «податковий комплаєнс-контроль», яке розглядається як багатоаспектна адміністративна категорія, що охоплює не лише моніторинг дотримання податкового законодавства, а й систему превентивних заходів, спрямованих на виявлення та мінімізацію правових ризиків ще до моменту вчинення правопорушення. Проведено ґрунтовний аналіз правового статусу суб’єктів такої взаємодії, зокрема визначено межі дискреційних повноважень податкових органів під час здійснення комплаєнс-процедур. Особливу увагу приділено методологічним підходам до класифікації платників податків за рівнем ризиковості, що дозволяє диференціювати інтенсивність контрольних заходів та забезпечити адресність державного втручання. У статті проведено аналіз процедурних меж здійснення горизонтального моніторингу та дистанційного супроводження великих платників податків, що є ключовими елементами сучасного комплаєнс-контролю.

На підставі проведеного аналізу виявлено низку системних проблем, що перешкоджають ефективному впровадженню комплаєнс-моделі в національну практику. З’ясовано, що відсутність чіткого законодавчого визначення терміну «комплаєнс-контроль» у Податковому кодексі України створює ризики суб’єктивізму та зловживань з боку контролюючих органів. Виявлено, що процедурна неврегульованість етапу попереднього узгодження податкових позицій часто призводить до виникнення латентних конфліктів та зниження рівня правової визначеності для бізнесу. Доведено, що без належного адміністративно-правового забезпечення захисту конфіденційної інформації, яку платник добровільно надає під час комплаєнс-процедур, неможливо забезпечити високий рівень довіри до державних інституцій та стимулювати вихід економіки з тіні.

З урахуванням проведеного аналізу запропоновано конкретні та обґрунтовані шляхи вдосконалення адміністративного законодавства України в частині регламентації податкового контролю.