Обов'язок зі сплати податку та податкове зобов'язання: поняття, проблеми співвідношення

Анотація

У статті розглянуто проблеми співвідношення понять: обов'язок зі сплати податку і податко­ве зобов'язання. Обов'язок сплачувати подат­ки набув характеру конституційного обов'язку, правова регламентація якого здійснюється по­ложеннями законодавства про податки та збо­ри. Держава є основним суб'єктом податкових правовідносин, що володіє владними повнова­женнями по відношенню до решти учасників, активно реалізує арсенал імперативних заходів впливу, що дозволяють йому визначати харак­тер поведінки останніх. Проаналізовано правові норми, що регламентують виявлення проблем, що виникають при визначенні понять обов'язок зі сплати податку і податкове зобов'язання. Ці норми потребують наукового осмислення і трак­тування. Неоднозначність і суперечливість цих норм призводить до виникнення значної кілько­сті податкових суперечок, зокрема судових.

У статті використано загальнонаукові методи - аналіз та синтез, індукцію та дедукцію, узагаль­нення та порівняння, системно-структурний та ін., як приватно-наукові - формально-логічний, формально-юридичний, порівняльно-правовий, правового моделювання, порівняльно-історич­ний та інші.

Визначено, що обов'язок щодо сплати податку виникає лише за наявності відповідного об'єкта, що випливає саме з вимог закону та обумовле­но публічно-правовим характером обов'язкового платежу.

Встановлено, що обов'язок щодо сплати по­датку пов'язується з виконанням платником податків низки податково-процесуальних дій, таких як: постановка на облік у податковому органі; ведення обліку об'єктів оподаткування; обчислення податків, якщо передбачено зако­нодавством; ведення, складання, подання по­даткової звітності у встановлені строки; дотри­мання строку та порядку сплати податку. Щодо доцільності застосування категорії «податкове зобов'язання» слід зазначити, що використання категорії податкового зобов'язання як самостій­ного, відмінного від цивільно-правового терміну є можливим, однак у правозастосовчій прак­тиці доречнішим буде використання категорії «обов'язок по сплаті податку».