"Оптимізація оподаткування" та його відмінність від "податкового планування"

Анотація

У статті з’ясовано зміст та зв’язок понять «оптимізація оподаткування» та «податкове планування». Визначено критерії розмежування зазначених понять. Встановлено, що податко­ве планування є багатоетапним процесом, який включає в себе як стратегічне прогнозування, так і ретельну організацію податкових зобов’язань на кожному рівні ведення бізнесу. Основна мета цього процесу полягає у спроможності форму­вання структури та форми бізнесу таким чином, щоб вони були оптимальними з точки зору опо­даткування. Податкове планування, насамперед, визначає вибір стратегії діяльності суб’єкта госпо­дарювання. Податкове планування визначено як важливий елемент стратегічного управління ком­панією, спрямований на довгострокове та комп­лексне управління податковими зобов’язаннями.

Оптимізація оподаткування є важливим про­цесом, спрямованим на адаптацію платника по­датків до особливостей чинної податкової сис­теми для вибору найвигіднішого та найефектив­нішого режиму оподаткування. Цей процес не обмежується пасивним застосуванням податко­вих норм, а передбачає активне управління по­датковими зобов’язаннями в межах законодавчо допустимих прийомів, засобів і методів. Оптимізація оподаткування являє собою не тільки вміння вибрати найвигідніші умови із запропо­нованих законодавцем, а й здатність прогнозу­вати та адаптуватися до змін, які можуть впли­нути на податкове навантаження в майбутньо­му. Оптимізація оподаткування як правовий ін­струмент для зниження сукупного податкового навантаження розглядається виключно в межах законних дій платника податків.

Відмінною особливістю оптимізації оподат­кування порівняно з податковим плануванням є її спрямованість на досягнення короткостро­кових і середньострокових цілей суб’єкта го­сподарювання шляхом безпосереднього вико­ристання можливостей, що надаються податко­вим законодавством. Податкове планування, зі свого боку, являє собою елемент стратегічно­го управління, для досягнення довгострокових стратегічних цілей суб’єкта господарювання. Оптимізація оподаткування спрямована на роз­робку найбільш сприятливої моделі виконання суб’єктом господарювання податкових зобов’я­зань без зміни економічної суті господарських операцій. Такий підхід дає змогу платнику по­датків гнучко адаптуватися до змін податкового середовища, зберігаючи стійкість фінансових результатів і знижуючи витрати, пов’язані зі сплатою податків. Оптимізація оподаткування є не просто інструментом зниження податкового навантаження, а й важливим елементом подат­кового планування.