Історія становлення концепції контрольованої іноземної компанії у міжнародному оподаткуванні
DOI:
https://doi.org/10.24144/2788-6018.2025.01.90Ключові слова:
контрольована іноземна компанія, концепція контрольованої іноземної компанії, оподаткування, міжнародне оподаткування, оподаткування контрольованої іноземної компанії, історіяАнотація
У статті автором досліджено історію становлення концепції контрольованих іноземних компаній у міжнародному оподаткуванні. Констатовано, що послідовне запровадження правил контрольованих іноземних компаній свідчить про прагнення держав до мінімізації податкових ризиків податкового планування та запровадження правил, які унеможливлюють оптимізацію податкового навантаження та, як наслідок, несплату податків в країні резиденції бенефіціарних власників доходу. Встановлено, що історично правила оподаткування контрольованих іноземних компаній існують в законодавстві зарубіжних країн з 1962 року, коли вони були введені в дію в Сполучених Штатах Америки. Історичною передумовою для оподаткування контрольованих іноземних компаній стало те, що після завершення Другої світової війни політичні та економічні заходи, впроваджені у США, стали потужним стимулом для глобальної експансії американських компаній. Це сприяло активному створенню підприємств у країнах із сприятливими податковими умовами, де рівень оподаткування був мінімальним. Унаслідок цього значна частина фінансових ресурсів концентрувалася в цих юрисдикціях, що ускладнювало для Сполучених Штатів Америки процес їхнього оподаткування та контроль за потоками капіталу. Зазначено, що після встановлення концепції контрольованих іноземних компаній в Сполучених Штатах Америки, аналогічні правила були запроваджені в більшості розвинених держав світу, наприклад в Німеччині, Канаді, Японії, Франції, Сполученому Королівстві Великої Британії та Ірландії, Іспанії. В статті автором детально досліджено історію становлення концепції контрольованої іноземної компанії в Сполучених Штатах Америки та Німеччині, а також проаналізовано законодавство цих держав. Здійснено порівняння відповідних правил оподаткування контрольованих іноземних компаній в цих державах та в Україні, де такі правила щодо контрольованих іноземних компаній діють лише з 2022 року. Зроблено висновок, що Україні варто пройти довгий шлях до формування ефективної вітчизняної моделі оподаткування контрольованої іноземної компанії, але при цьому досвід Сполучених Штатів Америки та Німеччини у даному контексті може стати у нагоді.
Посилання
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України від 16.01.2020 № 466-IX. Відомості Верховної Ради України. 2020 р. № 32, стор. 5, стаття 227.
Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz). URL: https://www.gesetze-im-internet.de/astg/index.html#BJNR117130972BJNE002202140 (дата звернення 12.01.2025).
Sebastian Dueñas, Daniel Bunn. How Controlled Foreign Corporation Rules Look Around the World: United States of America. URL: https://taxfoundation.org/blog/controlled-foreign-corporation-rules-around-the-world-united-states/ (дата звернення 12.01.2025).
План дій BEPS: ключові аспекти для України. URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/2020_BEPS.pdf (дата звернення 12.01.2025).
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:02016L1164-20220101 (дата звернення 12.01.2025).
Melissa Redmiles, Jason Wenrich. A History of Controlled Foreign Corporations and the Foreign Tax Credit. URL: https://www.irs.gov/pub/irs-soi/historycfcftc.pdf (дата звернення 12.01.2025).
H.R.10087 - An Act to amend the Internal Revenue Code of 1954 to permit taxpayers to elect an overall limitation on the foreign tax credit. URL: https://www.congress.gov/bill/86th-congress/house-bill/10087/text?overview=closed (дата звернення 12.01.2025).
H.R.10650 – Revenue Act Of 1962. URL: https://www.finance.senate.gov/imo/media/doc/87PrtRevwm.pdf https://www.irs.gov/pub/irs-soi/historycfcftc.pdf (дата звернення 12.01.2025).
H.R.2166 – Tax Reduction Act of 1975. URL: https://www.congress.gov/94/statute/STATUTE-89/STATUTE-89-Pg26.pdf (дата звернення 12.01.2025).
H.R.3838 – Tax Reform Act of 1986. URL: https://www.congress.gov/99/statute/STATUTE-100/STATUTE-100-Pg2085.pdf (дата звернення 12.01.2025).
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України. 2011. № 13-14. № 15-16. № 17. Ст. 112.
H.R.4520 – American Jobs Creation Act of 2004. URL: https://www.congress.gov/108/statute/STATUTE-118/STATUTE-118-Pg1418.pdf (дата звернення 12.01.2025).
Ludovica Ostorero. Historical background to CFC-rules and policy considerations. URL: https://shop.lindeverlag.at/buch/concept-and-implementation-of-cfc-legislation-19134/b/leseprobe/B101114.pdf (дата звернення 12.01.2025).
Lampert, S., Bittermann, J.N., Harms, B., The CFC Regime in Germany, in European Tax Studies, 2013, No. 1 (ste.seast.org/en), pp. 20–33. URL: https://ste.unibo.it/article/download/4821/4418?inline=1&utm_source=chatgpt.com#footnote-1 (дата звернення 12.01.2025).
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 К. С. Чарторийський

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.