Особливості адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства платниками податків
DOI:
https://doi.org/10.24144/2788-6018.2025.04.2.43Ключові слова:
адміністративна відповідальність, податкові правопорушення, платники податків, податкове законодавство, податки, податкові органиАнотація
У статті аналізуються наукові підходи щодо визначення місця адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства в існуючій системі юридичної відповідальності.
Проаналізовано та узагальнено наукові підходи щодо трактування суті адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства платниками податків.
Автором розглянуто особливості настання адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства платниками податків відповідно до чинного законодавства України.
Визначено, що податкове правопорушення є протиправним, винним діянням, що виражається у вигляді як навмисного або не навмисного впливу чи бездіяльності суб’єкта податкових правовідносин, порушує права та інтереси учасників даного виду суспільних відносин, за яке законодавством встановлено певну відповідальність фінансового, адміністративного чи кримінального характеру.
Протиправність податкового правопорушення полягає у недотриманні правової форми даного діяння, винність полягає у скоєнні даного порушення навмисно або з необережності. Причинами податкових правопорушень можуть бути різні чинники – правові, економічні, моральні.
Обґрунтовано, що відповідальність за вчинення правопорушень у податковій сфері, має сукупність ознак, властивих адміністративній відповідальності, що дозволяє зробити висновок про адміністративно-правову природу відповідальності за податкові правопорушення.
Аргументовано, що адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства є складовою системи юридичної відповідальності за протиправну поведінку платників податків загалом, та системи адміністративної відповідальності зокрема.
Відзначено, що адміністративна відповідальність за правопорушення у податковій сфері є досить багатоаспектним і складним явищем.
Автором зроблено висновки, а також запропоновано визначення адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства.
Посилання
Куян І.А. Адміністративна відповідальність за екологічні правопорушення: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07. «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право». НАН України. Ін-т держави і права ім. В.М. Корецького. Київ 2001. 18 с.
Гончарук С.Т. Адміністративна відповідальність: Сутність та окремі проблеми трансформації на сучасному етапі. Юридичний вісник. Серія «Повітряне і космічне право». 2007. Т. 3. № 4. С. 57–60.
Берназюк Я.О. Преюдиційність судового рішення в адміністративному судочинстві: між принципами правової визначеності та обов’язковості з’ясування всіх обставин справи. URL: https://supreme.court.gov.ua/userfiles/media/new_folder_for_uploads/supreme/2022_prezent/Prezent_Preudic_2022_11_24.pdf.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12. 2010р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17.
Прохоров К.О. Адміністративні делікти в податковій сфері. Південноукраїнський правничий часопис. 2019. № 4. ч. 3. С. 3–5. URL: http://www.sulj.oduvs.od.ua/archive/2019/4/part_3/3.pdf.
Ковалів М.В. Адміністративно-правовий захист прав платників податків: навч. посібн. Ковалів М. В., Єсімов С. С., Проць І. М. та ін. Львів : СПОЛОМ. 2021. 240 с.
Балишев М.В. Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування. Соціологія права. 2024. Випуск 1-2 (46-47). С. 15–18. URL: http://soclaw.idpnan.kyiv.ua/archive/2024/1-2/4.pdf.
Ремез К.І. Поняття, склад та кваліфікуючі ознаки адміністративного правопорушення у сфері оподаткування. Експерт: парадигми юридичних наук і державного управління. 2024. № 4(32). С. 31–36.
Сакали М.Я. Правова природа юридичної відповідальності за вчинення податкових правопорушень. Актуальні проблеми держави і права. 2010. № 56. С. 91–97.
Юнін О.С. Поняття та ознаки адміністративної відповідальності за податкові правопорушення. Юридичний науковий електронний журнал. 2025. № 1. С. 688-690. URL: http://www.lsej.org.ua/1_2025/163.pdf.
Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10.
Мамалуй О.О. Співвідношення матеріального та процесуального у відносинах із притягнення до юридичної відповідальності порушників податкового законодавства. Юридичний бюлетень. 2019. Випуск 11. Частина 2. С. 11–18.
Терепа С.В. Правові підстави відповідальності за порушення податкового законодавства. Ірпінський юридичний часопис: науковий журнал. 2024. Випуск 1 (14). С. 80–88.
Сергієнко К.В., Шестак Л.В. Проблема визначення заходів адміністративної відповідальності за податкові правопорушення. Правове регулювання суспільних відносин в умовах сталого розвитку: матеріали X Міжнародної наук.-практ. конф.(м. Київ 10 грудня 2021 р.). Упоряд: Бевз С.І., Бирса Н.О., Серебрякова Ю.О. Київ: КПІ ім. Ігоря Сікорського. 2021. 566 с.
Попова С.М. Адміністративна відповідальність за правопорушення у податковій сфері. Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції «Сучасні проблеми адміністративного права та процесу» (м. Харків, 30 червня 2017 року). Харків : ХНУВС. 2017. С. 49–51.
Кононець В. Особливості адміністративної відповідальності за порушення норм податкового законодавства. Науковий вісник Дніпровського державного університету внутрішніх справ. 2024. Спеціальний випуск № 1. С. 52–58. URL: https://er.dduvs.edu.ua/bitstream/123456789/15794/1/7.pdf.
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 Н. Ф. Ментух
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
