Податково-правове регулювання в умовах воєнного стану: проблеми та шляхи вдосконалення

Анотація

Метою статті є теоретичне обґрунтування та практичний аналіз проблем податково-правового регулювання в умовах воєнного стану, виявлення основних суперечностей і ризиків функціонування податкової системи України, а також розроблення пропозицій щодо удосконалення податкової по- літики та механізмів її правового забезпечення з метою зміцнення фінансової стабільності держави та створення умов для післявоєнного відновлення економіки. Стаття присвячена дослідженню осо- бливостей податково-правового регулювання в умовах воєнного стану в Україні. У статті здійснено аналіз сучасних трансформацій податкової системи, спрямованих на забезпечення фінансової ста- більності держави та підтримку економічної активності суб’єктів господарювання. Проаналізовано стан та динаміку зміни податкових надходжень в Україні у 2020–2024 рр., на підставі чого з’ясовано, що у 2022 р. спостерігалося скорочення податкових надходжень на 1,5%, проте, у 2023–2024 рр. зафіксовано відновлення податкових надходжень. Обґрунтовано ключові проблеми податково-пра- вового регулювання, серед яких виокремлено: (1) нестабільність податкового законодавства; (2) складність податкового адміністрування; (3) недостатність інвестиційних стимулів; (4) посилення тінізації економіки та (5) обмежений рівень цифровізації. Узагальнено досвід ЄС щодо гнучких ме- ханізмів податкового регулювання у кризових умовах і визначено можливості його імплементації в Україні. Запропоновано напрями вдосконалення податково-правового регулювання, зокрема: під- вищення стабільності законодавства, розширення цифрових технологій податкового адмініструван- ня, упровадження ризик-орієнтованого контролю, створення інвестиційних стимулів і забезпечен- ня прозорості надання податкових пільг. Реалізація запропонованих заходів дозволить поєднати фіскальну ефективність із забезпеченням економічної стійкості та сприятиме формуванню умов для післявоєнного відновлення та інтеграції України у європейський економічний простір.