Аудиторська перевірка як інструмент викривання податкових порушень: теоретичні та практичні аспекти

Анотація

Статтю присвячено проблематиці визначення ролі аудиторського висновку для платників подат- ків та податкових органів в якості інструменту викривання податкових порушень, ідентифікування ризиків, що потенційно можуть виникати у зв’язку з його застосуванням. У статті висвітлюється перелік платників податків, які з урахуванням вимог, що висуваються законодавством України, мають обов’язково провести аудит своєї фінансової звітності, а також надати її податковому органу та оприлюднити на своєму сайті.

У науковій статті аналізуються сучасний стан викриття податкових правопорушень завдяки пра- вовому врегулюванню порядку проведення та оприлюднення результатів аудиторської перевір- ки. Надається визначення поняття викривача та його застосування в сфері викриття податкових порушень, а також аналізується питання чи відповідає аудитор, який здійснює свою професійну діяльність, тому поняттю викривача, яке передбачене чинним український та міжнародним законо- давством. У цій статті ми визначимо чи є аудитори викривачами і чи можуть подібні дані викорис- товуватись податковими органами для викриття неправомірних дій у контексті ухилення від сплати податків в Україні.

Проаналізований підхід держави та судова практика, яка визначає вдосконалення адміністру- вання податків шляхом запровадження обов’язкової аудиторської перевірки фінансової звітності ряду суб’єктів господарювання перед тим, як така звітність буде оприлюднена на їх сайтах для цілей користування споживачами фінансової звітності.

У статті розглядаються питання щодо встановлення рядом правових актів аудиторському звіту статусу невід’ємної частини фінансової та податкової звітності суб’єкта господарювання, доку- ментації з трансфертного ціноутворення, що подається стосовно контрольованих операцій таким суб’єктом господарювання (локальний файл). У статті підкреслюється важливість дотримання ви- мог щодо проведення аудиту у випадку, якщо такий аудит є обов’язковим за законом, і можливість використання податковими органами цих даних для виявлення податкових правопорушень, а та- кож відповідальність платника податків, яка може бути застосована до суб’єкта господарювання, який не виконав ці вимоги.