Взаємодія банківської системи та податкового права: сучасні виклики і правове регулювання в Україні

Анотація

Стаття присвячена комплексному дослідженню правової природи взаємодії банківської системи та податкового права в Україні з урахуванням аналізу сучасних викликів й особливостей правового регулювання. З’ясовано особливості банків у ролі податкових агентів, охарактеризовано їх правовий статус, функції та обов’язки у сфері адміністрування податків, зокрема щодо обчислення, утримання й перерахування податків до бюджету. Серед проблемних аспектів діяльності банків як податкових агентів визначено: складність обліку податкових зобов’язань у випадках багатокомпонентних фінансових операцій, неоднозначність трактування окремих норм податкового законодавства, а також ризики, пов’язані з автоматизацією процесів податкового адміністрування. Разом з тим, розглянуто нормативно-правову базу, котра регулює діяльність банківських установ як учасників податкових правовідносин.

Надано характеристику взаємодії банків з Державною податковою службою України та механізмів обміну інформацією між фінансовими установами й податковими органами. Наголошено, що одним із головних викликів у правовому регулюванні взаємодії банківської системи та податкового права є збереження конфіденційності банківської інформації. Проаналізовано роль банків у здійсненні фінансового моніторингу й запобіганні відмиванню доходів, одержаних злочинним шляхом, а також особливості проведення податкових перевірок банківських операцій. Особливу увагу приділено питанням дотримання банківської таємниці, конфіденційності інформації та правовим ризикам, пов’язаним з передачею даних податковим органам.

Окреслено ключові проблеми обміну податковою інформацією, зокрема у контексті дієвості впровадження ризикоорієнтованих підходів до податкового контролю. Проведено аналіз міжнародного досвіду (стандартів FATCA, CRS та ініціативи BEPS), і з’ясовано можливості їх адаптації до української податкової системи. Здійснено огляд актуальної судової практики, пов’язаної зі спорами між банками та податковими органами, у результаті чого виявлено тенденції у правозастосуванні. У рамках дослідження сформульовано рекомендації щодо вдосконалення правового регулювання взаємодії банківської системи й податкового права з метою забезпечення балансу між ефективністю податкового контролю та дотриманням прав банків і їхніх клієнтів.