Електронні платіжні інструкції як інструмент стягнення податкового боргу: новації, проблеми та перспективи

Анотація

У статті досліджено правову природу, сутність та особливості функціонування електронних платіжних інструкцій як інструменту стягнення податкового боргу в Україні. Автори аналізують сучасний стан нормативно-правового регулювання у сфері погашення податкової заборгованості, приділяючи особливу увагу впровадженню механізмів автоматизації процесу примусового списання коштів з рахунків боржників. В умовах воєнного стану та зростання податкового боргу держава стикається з необхідністю оперативного наповнення бюджетів усіх рівнів, що потребує реформування існуючої системи адміністрування податкових надходжень.

Розкрито зміст та мету Національної стратегії доходів на 2024–2030 роки в частині погашення податкового боргу, яка визначає цифровізацію податкових процедур і запровадження електронних платіжних інструкцій як ключовий напрям підвищення ефективності роботи податкових органів. На основі аналізу норм Податкового кодексу України, Закону України «Про платіжні послуги», підзаконних актів Міністерства фінансів України та Національного банку України автори встановлюють, що новий механізм електронного документообігу суттєво скорочує часові рамки між прийняттям рішення про стягнення боргу та фактичним надходженням коштів до бюджету.

У роботі звертається увага на відмінності в процедурі стягнення податкового боргу з юридичних та фізичних осіб, визначено особливості застосування арешту рахунків, податкової застави та позасудового порядку стягнення. Виявлено ключові недоліки чинного механізму, зокрема відсутність уніфікованого порядку формування платіжних інструкцій при наявності у боржника кількох рахунків, ризики надмірного або недостатнього списання коштів, відсутність арешту рахунків юридичних осіб, а також прогалини щодо відображення платежів в інтегрованих картках платників.

Доведено, що впровадження електронних платіжних інструкцій є важливим кроком у цифровізації податкового адміністрування, однак їх ефективність без одночасного удосконалення супутніх інститутів – арешту рахунків, відкриття банківської інформації для податкових органів, автоматичного обміну даними з банками – буде обмеженою. Автори наголошують на потребі у комплексному підході, який передбачає реалізацію всіх положень Національної стратегії доходів, розробку детальних підзаконних актів, автоматизацію процесів, а також створення умов для добровільної сплати податків.

Зроблено висновок, що лише системна модернізація механізму погашення податкового боргу з використанням електронних платіжних інструкцій здатна забезпечити підвищення рівня податкової дисципліни, зниження адміністративних витрат держави та реальне зростання бюджетних надходжень.